關于代理記賬常見的單據問題，一直以來，單據工作是會計人的一道坎，也是眾多企業與財會人員關注的重點。增值稅單據怎么抵扣?丟失單據怎么辦?如何進行稅前扣除?為此，廣州正穗小編為大家精心整理了一期單據問題大匯總，這些問題涵蓋了稅務工作各個方面，估計你今后會經常碰到，非常實用，小伙伴們快快看過來!

　　關于代理記賬常見的單據問題

　　1.物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具單據?

　　答：物業公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具單據，應按適用稅率申報繳納增值稅。

　　同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業公司的價外費用：(1)自來水公司、電力公司將單據開具給客戶;(2)物業公司將該項單據轉交給客戶;(3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。

　　住宅專項維修基金，是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅單據。

　　2.法院判決企業支付賠償金，但無法取得單據，此項支出可否稅前扣除?

　　答：《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的，可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金，企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

　　3.企業員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關單據，可以憑該單據稅前列支嗎?

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.我公司取得快遞公司的單據，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用，能否在企業所得稅稅前扣除?

　　答：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《單據管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的單據，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定，開具單據應當按照法規的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者單據專用章。

　　因此，企業索取單據時應根據以上規定，在取得單據時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者單據專用章等不符合規定的單據，對不符合規定的單據，任何單位有權拒收，也不得在企業所得稅稅前扣除。

　　5.商家為消費者開具增值稅普通單據有什么要求?

　　答：銷售方開具增值稅普通單據的，如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目根據實際業務情況需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通單據，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

　　6.一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用單據?

　　答：除以下情形之外，適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票：(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征稅的;(4)稅收法規規定不得開具專用單據的其他情形。

　　7.收到的增值稅電子普通單據是否可以入賬?

　　答：根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規定，符合條件的電子單據，可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子單據系統開具的增值稅電子普通單據有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)，增值稅電子普通單據的開票方和受票方需要紙質單據的，可以自行打印增值稅電子普通單據的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與國稅機關監制的增值稅普通單據相同。

　　8.一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開單據還是由稅務機關代開單據?

　　答：一般納稅人一律自開增值稅單據。

　　9.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關代開單據，不買稅控機具?

　　答：不可以。一般納稅人應當自行開具單據。根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用單據，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

　　10.銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定?

　　答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅單據時，應在單據的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

　　銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅單據時，應在單據“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅單據時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額：“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

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